The Role of Internal Audit in Engineering Project Risk Management
Abstract
In order to minimize the losses caused by internal and external enterprise risk, also, achieve maximization of enterprise value; internal audit department in large numbers of engineering enterprise starts to be involved in risk management. The paper is aimed at illustrating how an engineering enterprise should carry out internal audit for risk management by adopting methods of identifying and evaluating risk such as AHP and etc. Moreover, analyzing advantages of internal audit involved and current situation of development in our country engineering risk management. Finally, in combination of several practical measures put forward by our country to perfect internal audit, risk-oriented internal audit is suggested to be comprehensively applied in risk management of engineering enterprise so that enterprise can improve successfully core competitiveness to promote development of economy in the age of comprehensive risk management. The development of social economy, enterprise how to win a space for one person in the fierce competitive environment, good coping with challenges and realize the maximization of enterprise benefit, avoid the risk of construction enterprises in management process. The construction enterprise accounting through internal audit, timely forecast and avoid the risk of business management.
Keywords:Engineering project; Risk management; Internal audit; Application
- Introduction
It is a serious subject that how internal audit should be involved in engineering project risk management in our country. To find a cause: firstly, an urgent demand for engineering enterprise risk management of our country faced with must transform risk management activities to adapt demands of scientific risk management. Secondly, our countryrsquo;s internal audit established relatively late is still at the stage of financial audit, so hard to extend audit work to risk management and control system of the entire company. It promotes inevitably risk management to exert greater effect in development of economy to learn from western advanced theory and technology and combine our countryrsquo;s practical situation to formulate an internal audit mode in line with national conditions.
2.Overview of engineering project risk management in China
As the engineering project have the following characteristics, for instance, numerous participants, complex technology, difficult construction and long construction period etc... Parties of the project
involved in the project implementation process are inevitable to face a large number of risks. These risks will not only decline project economic benefits, even making the project failed. Engineering enterprises of China are weak to resist risks; they lack of effective, standardized and scientific management procedures. Engineering project risk management is the weakness in our country constructions field; it has not form a system. Therefore, the project risk management is of great significance, which is not only relates to the quality of the project directly, but also directly affects project cost. We should effectively guard against various possible risks in the process of engineering project construction. To avoid unnecessary consequences of loss, guarantee the smoothly implementation of engineering project. [1]
In order to efficiently control the schedule, cost, quality and safety of project, we must carryout
project risk management. It is a process that measure of project risk and select, develop risk treatment options. Risk management in engineering project in China began in the late 1980s, the development time is not so long that still have following problems:
2.1 Technical difficulties existed in the risk management
Most of Chinese engineering enterprises have not comprehensive identify project risk element and various types of risk may be encountered in project life cycle, their own project risk management information has not been fully. There are serious errors of risk evaluation; risk analysis is more focusing on qualitative rather than quantitative.
2.2 Risk management methods are backward
In the present circumstance, most project managers are willing to adopt risk control and risk retention. Without effective risk identification and assessment of risk control is blind and subjective, it means a greater actual risk expenses. In addition, risk retention just can indicate that the risk occurrence probability is very small by risk assessment, or the loss caused by risk in project reserve resource limits can be used, otherwise it is very dangerous.
3. Analysis of advantages for involvement of internal audit in engineering project risk management
Internal auditors in 21st century should be experts in risk management. Effects of internal audit should not point out existing risk in active ways but indicate how to manage and control risk and take precautions before risk. With the rapid development of market economy in our country, the degree of international economic integration deepening, the business environment has undergone tremendous changes, enterprises are facing many uncertain factors and risks increasing. Therefore, enterprises actively and effectively deal with all kinds of risks for internal audit. A pressing matter of the moment in enterprise risk management, is a the advanced idea of risk management into the enterprises internal audit system is a new way to the development of enterprises under the new situation. The internal audit and risk management integration is to adapt to the changing situation of the product, but the company has not established
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英文文献翻译
在工程项目的风险管理中进行内部审计的作用
摘要
为了最大限度地减少企业内部和外部风险造成的损失，同时也为了实现企业价值，大批工程企业的内部审计部门开始介入风险管理。本文的内容是说明工程企业应该如何用风险管理的办法来开展内部审计，从而用来识别和评估风险，如AHP法等。此外，还有分析风险管理在我国的发展现状，以及在工程风险管理中进行内部审计的优势。最后，在结合一些实际措施的基础上提出了我国应该如何完善内部审计。风险导向内部审计被认为是应该全面应用于风险管理的工程企业，这样可以成功提高企业的核心竞争力，全面促进经济发展时代的全面的风险理。
关键词：工程项目；风险管理；内部审计；应用程序
介绍
内部审计应如何参与我国工程项目的风险管理这是一个非常严肃的主题。究其原因如下：首先，我国工程企业的风险管理所面临的迫切要求是必须转变风险管理的活动内容，从而使其适应科学风险管理的要求。其次，我国的内部审计起步相对比较晚，到现在仍处在财务审计的阶段，所以很难将审计工作延伸到全公司的风险管理和控制系统，它不可避免的促进了我国从西方引进先进的理论和技术，结合我国的实际情况，制定符合国情的内部审计模式，使风险管理在经济发展的方面发挥更大的作用。社会经济的不断发展，企业如何在激烈的竞争环境中赢得一席之地，应对好随之而来的挑战，实现企业效益的最大化，避免建筑企业在经营过程中的各项风险。建筑企业会计如何通过内部审计，及时预测和规避各项经营管理风险。
1.在中国的工程项目风险管理概述
工程项目有以下几个特点，比如参与者非常多、施工技术比较复杂、施工困难较大、施工周期比较长等等。项目的各参与方在项目的实施过程中不可避免的要面对大量的风险，这些风险不仅会使项目的经济效益减少很多，甚至会使项目失败。中国的工程企业抵抗风险的能力较弱，因为他们缺乏有效的规范和科学的管理程序。工程项目风险管理是我国建设领域的弱点，它并没有形成一个完整的系统。因此，项目风险管理具有十分重要的意义。这不仅直接关系到工程的质量的好坏，同时也直接影响到了工程的造价。我们应该有效地防范工程项目建设中各种可能发生的风险，避免产生不必要的损失和后果，保证工程项目能够顺利实施。[1]
为了有效地控制项目的进度、成本、质量和安全，我们必须开展项目风险管理。实施项目风险管理，这其实是一个衡量项目风险，选择以及制定风险处理方案的过程。中国最早开始实施工程项目风险管理是在20世纪80年代末，它在中国发展的时间并不长，到现在仍存在以下几个方面的问题:
2.1 风险管理中存在的技术难点
我国大多数工程企业尚未全面分辨出项目风险的各个要素，以及在项目的整个生命周期中可能会遇到的各种类型的风险，他们自己的项目风险管理信息尚未完备。同时他们的风险评价机制也存在着严重的错误，风险分析更侧重定性分析而非是定量分析。
2.2 风险管理方法落后
在目前的情况下，大多数项目经理都愿意采用风险控制和风险保留。在没有有效的风险识别和评估的情况下进行风险控制是盲目的和主观的行为，这样做也意味着可能会有更大的实际风险支出。此外，风险保留也只是说明评估的时候风险会发生的概率很小，或是在项目储备资源可以承受范围内的风险损失，否则的话会就会十分危险。
3.内部审计介入工程项目风险管理的优势分析
内部审计师是21世纪风险管理方面的专家。内部审计应发挥的作用是以不积极的方式指出现有的可能发生的风险，但同时更重要的是需要指出如何管理和控制风险，以及采取什么措施可以进行对风险的防范。随着我国的市场经济飞速发展，国际经济一体化程度日益加深，企业的经营环境也发生了巨大变化。企业在面临很多不确定因素的同时，各种风险不断增多。因此，企业积极有效应对各类风险成为当务之急。企业风险管理中的内部审计，是一种将风险管理的先进理念融入到企业的内部审计制度，是新形势下企业发展的新途径。内部审计与风险管理融合是适应形势变化的产物，但是企业还没有建立完善的以风险管理为导向的内部管理制度。因此，研究内部审计在企业风险管理中的作用具有重要的理论意义。
3.1通过内部审计可以客观独立地审核风险
内部审计工作并不直接涉及工程企业的具体建设活动，所以并不需要对项目管理中发生的各种问题承担直接责任。相对独立的职能定位是审计工作独立性能够得以保持的内在基础。审计意见通过实施内部审计检查程序，可以直接向企业的高层管理人员反映相对客观的内部审计。
3.2内部审计可以从全局控制风险
工程企业的风险隐藏在各个方面，因此风险管理需要从整体情况上，对风险的影响程度和优先级进行综合的评价，从而协调各个方面的风险管理措施。内部审计，具有综合分析和从整体上判断风险的优势，包括进行系统化、专业化的监督、检查。对企业风险管理的整体评价与执行利弊，权衡风险防范与成本效益的研究，以及在工程项目风险管理中的风险定位与效益的比较。[ 2 ]
3.3内部审计部门的提议引起了更多的关注
内部审计部门掌握的风险管理信息和风险管理经验都是从长期实践中得出来的，它可以继续深化企业之中的风险管理和成本控制。如果审计侧重于风险分析，那么审计报告则将会更加容易让人接受，内部审计也会变得更有价值，并让所有人所理解的职能设施。而作为终极股东的企业，内部审计也将拥有更多的责任和作用来进行风险管理长效机制的建立。
3.4可以帮助企业对工程的风险进行管理与协调
内部审计人员以评价各部门的内部控制制度为出发点，在工程项目的各个领域寻找漏洞，帮助企业以及工程项目的负责人员识别和防范风险。内部审计可以通过风险管理促进内部控制制度的完善，能够从全局的角度客观的管理风险。控制，引导工程的风险策略，使得管理层更加重视内部审计人员提出的意见。
4.内部审计在工程项目风险管理中的具体应用
本部分将以COSO企业风险管理框架的每一个因素作为研究对象来分析工程项目风险管理内部审计的具体应用。确定一个组织的风险管理有效与否是基于设计评价的主观判断是否正确执行风险管理因素。它决定了一个企业风险管理是否有效，企业风险管理的设计内容是否包括所有应该有的因素。
4.1分析风险环境
内部环境是风险管理中其他因素的基础；它提供了其他因素的约束框架。在内部控制环境中，内部审计是对企业的工作流程和控制的关键点。他们在企业中的地位是相对独立的，他们一般也不参与具体的决策和管理事务，所以能够更多的评估企业的业务在全世界的地位，对业务运行中的薄弱点也有着更清晰的认识，能够确保施工活动的有效运行。
在考虑企业风险管理的方法的时候，管理层应考虑所有内部和外部环境相关的信息以及内部审计组织的整体风险轮廓或通过信息集成所形成的轮廓。因此，当审计内部环境的时候应结合外部具体的工程项目环境。
4.2充分识别风险
工程企业在风险识别中应识别内外部的风险事件活动，以确保风险状况的完整性。在实践中，各种风险往往交织在一起，风险的成因错综复杂，给风险的识别带来了一定的困难。因此，内部审计人员需要借助不同的风险分析技术，如风险分析调查问卷或项目观察，创造性地分析，以便判断是否完全了解了企业的全部的风险，并提醒管理层考虑任务的风险。毫无疑问，仅靠一两种方法都无法识别企业所面临的一切风险。因此，内部审计人员必须充分利用各种风险识别技术来确定企业风险最大程度。[ 3 ]
在风险管理过程中最重要的一点就是风险识别，这要求内部审计部门对已识别的风险有充分的认识以及及时发现未知的风险。而风险评价主要集中在以下几个方面：首先，根据审计确认的风险范围，全面识别验证风险。其次，确定各级风险分类是否合理。第三则是是科学认定可控风险和不可控风险。
工程项目风险识别的常用方法有：德尔菲法；财务报表分析法；图形化方法；情景分析法；项目结构分解法。
4.3合理评估风险
在风险识别后，内部审计人员需要对被审计单位的审计结果进行分析，得出不同风险发生率。只有解决这个问题，才能选择正确的方法，处理基于不同情况的风险。
在风险评估活动中，作为内部审计师特有的独立地位使他们能够客观地通过分析风险假设和计算方法评估风险，进而给出专业的建议。内部审计人员应对风险结果进行检查，以确定是否需要适当纠正不恰当的结果。矩阵评价，优先度评价法层次分析法是常用的风险评估方法。层次分析法是最合适的方法，对潜在的问题，评估潜在的负面问题和剩余风险分析风险，寻找在一定时间内测量的最大的损失。这是企业可以抵抗风险的基础。
风险管理政策和程序，企业应严格执行。然而，随着时间的推移，社会经济和企业内部环境将发生变化；新的风险因素也会出现。因此，内部审计人员必须定期评估和适当性改进风险管理的政策和程序，以及实施适当的有效的处理风险的措施。这样，才能尽量避免工程项目因风险而造成的种种损失，使得真个项目的效益得到最大化。
4.4适当处理风险
风险评估后，管理层应决定如何来应对风险。应对风险的主要策略有终止风险、约束风险、容忍风险以及转移风险。
终止风险实际上是不作为，内部审计师有的时候应该考虑采用这种策略。首先，可能有不可能避免风险；其次，它是最经济的方法；第三，另一个新的风险可能会出现甚至终止风险。
关于约束风险，内部审计人员需要衡量内部控制设计的完整性和实施的有效性，以决定是否采用。应该清楚各种形式风险转移评估的优缺点。
如果管理层决定容忍风险，内部审计人员有三个条件可以用来判断是否理：
（1）处理风险的成本大于承担的风险；
（2）可能发生的，自己可以承担但有重大损失的风险；
（3）风险不能转移到其他人，或损失不能被阻止的。
4.5科学地控制风险
在风险控制活动中，企业通过设计控制程序来限制和降低风险，所有为此目的而设计的控制程序内部审计可以参与风险的全过程检查，找出风险管理的薄弱环节和关键控制点，控制和管理在整个过程中存在的风险，即企业可以避免的潜在风险。
4.6及时沟通风险信息
风险管理要求在通信环节将风险信息及时有效地传递给内部利益相关者，这样有利于采取相应的控制措施。风险沟通是双向的；根据评估报告制度，内部审计师可以正确传递信息。内部审计报告使董事会和审计委员会认识到是否存在风险进行有效的管理。[ 4 ] 此外，内部审计师进行风险监控和控制证明企业对债权人和其他外部利益相关者进行有效的风险管理。
4.7全面监控风险
通过监控内部控制系统在运行过程中，定期检验结果评价和意外事项的处理结果，以确保持续的管理。内部审计人员通过分析风险的变化来检查内部控制系统的更新和控制新的风险。然后，根据审计发现的问题和处理事故进行后续审计，内部审计师可以评估新的控制措施是否有用，结果分析和建议将提供给管理层，以改善控制措施。
总之，内部审计在工程项目风险管理中具有重要作用。内部审计人员可以利用他们的专业知识，把风险管理从一个独立的和客观的位置转变为提供有价值的保证和咨询服务的工作，从而提升工程企业风险管理水平。
- 促进内部审计可以更好发挥的在工程项目进行风险管理措施的作用
5.1风险导向内部审计在工程项目风险管理中的应用
风险导向内部审计的核心是基于企业风险的风险转移与控制的容量。本次审计的起源是为风险管理提供独立的保证，必要时进行指导和改进。审计范围的优先事项由企业面临的风险所决定；同时，也需要充分考虑企业自身的风险感知。
风险导向内部审计与传统内部审计相比，其优点在于：
（1）审计工作的根源在于面向未来的风险分析，更注重风险和未来。
（2）风险监控是互动的、即时的、持续的。
（3）内部审计方法强调确认操作风险而不是其他。
在全面风险管理时代，将内部审计与风险管理作为一种有效的管理工具，风险导向内部审计将促进内部审计发挥更大效能。
5.2加速提高内审员素质职业化建设
风险导向内部审计不仅要求内部审计人员要熟悉会计审计，也要求他们熟悉工程企业建设活动的整个过程。然而，我国目前大量的内部审计人员都是从会计或管理部门转过来的。这使他们并不能够适应除了财务审计以外其他类型的审计。因此内部审计人员应定期培训在风险管理和建筑运营等方面的信息使其能够跟上这些知识更新的步伐。【5】 此外，在特殊风险评估中，内部审计部门可以聘用监督建设部门的专业人员临时组成一个工作组，通过这种方式可以加快内部审计的职业化建设。同时，中国企业需要尽快改善内部审计人员的结构，采取各种激励措施，加强内部审计人员的培训，为企业员工提供培训，以提高他们的专业素质，并同时与相关的企业和大学合作，培养大量的专业人才，填补这方面的空白。内部审计人员也应该拥有前瞻性和大局意识，从战略的角度来看待内部审计，掌握扎实的专业技术知识如应用管理学，计算机等方面的知识，以预防和降低企业和工程项目的内部风险，提高控制效果。实践表明，信息化时代，利用信息管理系统科学管理企业内部审计信息，不但能大大提升企业内部审计工作效率，而且能提高企业内部审计的科学性。
5.3准确定位目标的内部审计，加强风险意识
我国内部审计主要强调监督和评价的作用。国有企业审计不仅为企业服务，同时可以防止企业对国家进行逃税的行为，因此，内部审计部门往往处于两难困境。[ 6 ] 然而，IIA认为，内部审计的职能不仅仅是确认服务，同时也通过提供内部咨询服务来实现目标。定位意味着内部审计逐步由“警察”优先转变为对“咨询
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