A Study of Managers Point of View on Environmental Accounting Information Disclosure of Listed Companies in Iran
Mahdi salehi, Mahdi Moradi1, Sima Hamzeh
Abstract
Environmental accounting equips the organization with a new instrument to estimate process and report environmental expenses .The purpose of this study is to examine the managers view points of Tehran Stock Exchange of environmental accounting information disclosure. The information needed for this study was obtained through 72 questionnaires which were distributed among the active firms of Tehran Stock Exchange. These 72 firms were chosen by sampling method. To measure the Validity of the questionnaires we used face validity and for the final measure we used Cronbachs alpha; (alpha) test which its alpha; was 0.77 for these questionnaires. We used descriptive and inferential statistics for analyzing the data and use of Test of Comparing Average of Statistical Figures showed that the mangers are willing to disclose the expenses and interests of their firms but are experiencing serious obstacles to do so. Also Test of Comparing Second Average showed that there are little differences between pharmaceutical petrochemical and cement industries.
Keywords: Environmental accounting, environmental interests, environmental expenses, industry.
1. Introduction
Unbalanced use of natural resources makes us feel the need to legislate regulations to protect our environment; to do so we must know the expenses we impose on nature. Given the fact that corporate financial performance is related, in part, to a companyrsquo;s environmental performance, stakeholders are increasingly paying more and more attention to environmental issues in a company. Investors and financial analysts need environmental information to evaluate overall performance and estimate environmental risks; governments need information to implement environmental regulations; and consumers need the information to protect their own rights. As a response, many companies have taken on the responsibility for environmental reporting and disclosure, by which they can provide information about environmental performance and sometimes corporate social responsibility and sustainable development, meeting the needs of the financial markets and at the same time providing itself with a positive environmental image.
The main goal of environmental accounting is to increase the accountability of the firms in order to prevent unrestrained damage to the environment. Giving prominence to the damages of obliviousness may attract the attention of domestic societies temporarily but the need to legislate a comprehensive law remains still. As mentioned the laws concerning the environment are inadequate but even these inadequate laws are not being implemented because of not paying enough attention to educate the managers about the environment as our number one supplier. The mainframe for performing these laws in action is to be concerned preserving the environment for the next generation. Disclosure has a positive effect on publics opinion about the firm which leads to added value for the firm. This may be a great motive for the serious executives of the firm. Considering various motives of managers in different companies around the world, this study aims to measure Iranian managersrsquo; view on disclosing environmental effect of their firms activity. Do they have a motive to do so? Are they willing to disclose or not? What are the obstacles their encountering? Are there ways to remove them? The concept of Environment and Environmental Accounting: Environment is being used a lot but understood little nowadays. In Latin Environment means all the things surrounding us. But today it carries a very complex social, biological and physical concept in Ecology. It is a cake-like body which includes lithosphere, Biosphere, Atmosphere, and Hydrosphere. Environmental accounting is the activities to enable accounting system in recognizing, recording and reporting the effects and causes of demolishing the environment. Environmental accounting measures and evaluates the environmental data about the firms activities and considers them in the process of decision-making, controlling, reporting and calculating the cost of goods and services. In February 2005 the ministry of environmental of Japan defined Environmental Accounting: Environmental Accounting concentrates on sustainable development, effective communication with the society and following the actions considered preserving the environment. It gives the companies the information mentioned below: The expenses of preserving actions. The benefit of these actions. Providing the best measuring tool in the world. Connecting the previous three preserving the environment means any action to prevent damage or reduce the effects of any socio-economic action affecting it or making it hard to preserve (Sumiani et al., 2007).
1.1 Background and status of Environmental Accounting
In the middle 70s the industrial companies encountered the concept of environmental debts. The mentioned companies first refused to report the damages caused by their activities but as the damages continued growing they had to do so (Cormier and Magnan, 1999).
In 1990 financial accounting standards board (FASB) published the journal number6-90 under the name 'capitalizing environmental pollution expenses.” They concluded that there must be a plan to estimate the damages and reduce them (Sinclair and Estelle, 2003).
Disclosing environmental expenses, debts and liabilities:
Categorizing and disclosing the environmental expenses in financial statements includes:
A) Environmental expenses which are referred to as expenses, debts or liabilities.
b) Expenses or damages that are not mentioned in the financial statements.
c) Liabi
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伊朗上市公司环境会计信息披露的管理者视角研究
Mahdi salehi, Mahdi Moradi1, Sima Hamzeh
摘要
环境会计使得组织有了一个新的工具来估计企业活动的过程和报告环境费用。本研究的目的是检验管理人员对于德黑兰证券交易所环境会计信息披露的观点。本研究所需的信息是通过72份调查表获得的，这些调查表分布在德黑兰证券交易所的活跃公司中。这72家公司通过抽样的方法选择。为了测量问卷的有效性，我们使用面部有效性，对于最后的测量，我们使用Cronbach的alpha;（alpha;）测试，在测试中问卷的alpha;指的是0.77。我们使用描述性和推理性统计来分析数据并且使用比较统计数字平均值的测试表明，经理们愿意披露其公司的费用和利益，但却遇到严重的障碍。另外，比较第二平均值测试表明，制药石油化工和水泥行业之间在环境会计信息披露方面几乎没有差别。
关键词：环境会计，环境利益，环境费用，行业
1.引言
自然资源的不平衡使用使我们觉得有必要制定法规来保护我们的环境。这样一来我们就必须知道我们所施加给大自然的费用。鉴于企业财务绩效与公司环境绩效有一定的关系，利益相关者越来越关注公司的环境问题。投资者和金融分析师需要环境信息来评估企业的整体表现和估计环境风险。政府需要信息来执行环境法规，消费者需要信息来保护自己的权利。作为回应，许多公司已经承担了环境信息报告和披露的责任，他们可以提供有关环境绩效的信息并且有时提供有关企业社会责任和可持续发展的信息，在满足金融市场需要的同时为自己提供一个积极的环境形象。
环境会计的主要目标是提高企业的问责制，以防止无限制的破坏环境。对疏忽的赔偿金给予优先考虑可能会暂时吸引国内群体的注意，但是制定全面的法律法规的必要性仍然存在。如上所述，有关环境的法律是不充分的，但即使是这些不完善的法律也没有实施，因为没有给予足够的重视来教育管理者把环境作为我们的第一供应商。执行这些法律的主要目的是为了保护下一代的环境。环境信息披露对公众关于公司的看法有着积极的影响，这将导致公司的价值增加。这可能是公司高层管理这的一个巨大动机。本研究的目的是衡量伊朗管理者披露其企业活动所带来的环境影响的观点。他们有动机这样做吗？他们愿意公开还是不公开？他们遇到的障碍是什么？有没有办法删除它们？环境和环境会计的概念：“环境”这个词现在正在被使用很多，但人们对他的理解很少。在拉丁，环境意味着我们周围的一切事物。但是今天它在生态学上具有非常复杂的社会、生物和物理方面的概念。它是一个像蛋糕一样的实体，包括岩石圈、生物圈、大气圈、水圈。环境会计是使会计系统能够识别，记录和报告毁坏环境的影响和原因的活动。环境会计衡量和评估公司活动的环境数据，并将其纳入决策、控制、报告和计算货物和服务成本的过程中。2005年2月，日本环境部把环境会计定义为：环境会计专注于可持续发展，与社会进行有效的沟通和保护环境的后续措施。它给予公司的信息如下：维护行动的费用、这些行动的好处、提供世界上最好的测量工具。连接前三个保护环境意味着预防损坏或减少任何社会经济活动的影响，这些社会经济活动会影响企业或者使它很难生存下去（sumiani等，2007）。
1.1环境会计的背景和现状
在70年代中期，工业公司遇到了环境债务这样一个概念。上述公司首先拒绝报告他们的活动所造成的损害，但随着赔偿金继续增加，他们必须报告损失（Cormier和Magnan，1999年）。
在1990年，财务会计准则委员会（FASB）以“资本化环境污染费用”的名称出版了第6-90期刊，他们得出结论，必须要有一个估计损害并减少损害的计划（Sinclair和Estelle，2003）。
环境披露费用、债务和负债：
财务报表中的环境费用的分类和披露包括：
A）环境费用，称为费用，债务或负债。
b）财务报表中未提及的费用或损失。
c）负债。
环境费用：
需要回答两个问题，以便将这些费用适当地记账。首先，是否有特殊的环境费用，可以被考虑为非常项目？
特殊项目定义为：
a）他们预计不会在几年内发生。
b）它们不是正常活动的结果。
c）他们不依赖于经理或业主的决定。一个例子是核反应堆的爆炸。
第二，这些费用是否应分类为营运费用或非营运费用？
在大多数情况下，这些费用就是营运费用，但有时不是，比如清洗一个废弃的地段。
2.文献综述
Ho等（1994年）研究了182家公司，发现这182家公司中只有9家（4.9％）在其1991年年度报告中披露了环境信息。
在韩国，Choi（1998）的研究显示，在770家上市公司中，64家公司在其1997年审计的半年度财务报表中披露了环境信息。
Tsang（1998）在1986年至1995年的10年间，对银行、食品和饮料及酒店行业的社会和环境报告做了纵向研究。研究人员发现，33家上市公司中有17家（52％）在年度报告中做出了社会和环境的信息披露。该研究观察到，社会和环境披露在1980年代后期稳步增长，然后自1993年以来呈稳定态势。Kisenyi和Gray（1998年）只研究了乌干达的四家公司，发现并且没有一个公司在其年度报告中作出任何环境信息披露。 Savage（1994）研究了115家南非公司，发现大约63％的公司在其年度报告中披露了环境信息，而公布的信息页数为0.5。
Smith和Ashcroft（2007）的结论是，企业提供的数据不一定是真实的，并且公司在阅读和分配环境支出方面表现不佳。因此，他们将来会有很大的负债。财务会计准则委员会的指南非常有利于编制财务报表。
3.研究方法
由于实际目的和收集同质性研究描述性数据的方式，我们的测量仪器是5 Likert的问卷，其有效性由Cronbach的alpha;计算，alpha;为0.77。 它表明是高有效性。 其可靠性由内容的有效性证实，这意味着专家的观点。 我们的统计群体是在2003 - 2010年期间在德黑兰证券交易所上市的所有公司。 通过小组抽样选择这72家公司，然后在这些公司中进行简单的随机抽样。
研究假设：
根据研究的目的，在研究中提出下面的假设：
H1：伊朗公司愿意披露他们的环境利益。
H2：伊朗公司愿意披露他们的环境费用的信息。
H3：伊朗公司在披露他们的环境报告时遇到障碍。
研究结果：
根据表1，大多数学生是男性，本科学历。 超过80％的会计领域毕业。 如下表所示，大多数参与者有5至10年的工作经验。
解释表3，我们发现不愿意的T检验的结果在95%的公司中是8.816。我们首先假设这意味着假设是有意义的，因为获得的有意义的数字0.000小于0.05。对于H0，“企业不愿公开其环境利益的信息”，我们发现T有意义，上下限均为正，表明平均值3.57大于经验平均值。所以H0被拒绝。
类似地，注意T和平均值是2.98，我们可以从第二行信息中推断H0被拒绝。
分析第三行的相同信息表明，有意义的数字t是0.080并且大于0.05，这意味着所获得的T和平均值2.75小于3。考虑到所有这些，我们可以得出结论，公司在披露环境信息方面面临问题和障碍，因此“公司在披露环境信息方面没有遇到障碍”，被拒绝。
现在我们比较考虑被研究公司的研究假设。
4.结论和建议
考虑到比较统计数据的平均值的结果，公司愿意披露他们在该地区的费用信息。这样做，他们会遇到严重的障碍。这些障碍虽然并不多，但是非常严重且难以处理。注意比较第二平均值的测试结果，我们发现水泥，石化和制药行业在披露环境信息的态度和他们在披露的道路上障碍没有显著的差异。 我们还发现，男性和女性经理在对待披露态度上的差异并不显着。
考虑到从研究中得出的所有结果，我们建议：
不发展环境会计的主要原因是缺乏义务，所以新的法律法规的制定和改革是优先考虑的。由于对于那些愿意透露如何行动的人没有一个指示，所以我们必须立即编译。
在会计教学中，除了教授标准课程外，我们必须注意社会的现代需要，其中一个主要的是保护环境。
因此，环境会计必须是大学和学院会计课程的一部分。
ISO 14000标准的主要基础是高级管理人员对我们保护下一代环境的责任的承诺。除非我们完全教育他们，包括标准，法规和减少污染的方法，否则我们不能让他们做出承诺。下一个重要的事项是为他们提供一个有效的环境会计系统。
环境会计信息的披露使得在公司和投资者之间建立信任的道路越来越远。因此，企业必须把它看作增加附加值的一种方法，虽然我们不能估计确切的金额，但它会使公司被誉为“绿色公司”。
公司必须承认，绿色将使他们的公司在社会上流行。
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