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附录A 译文
财政冲击、预算压力和公共教育支出稳定
Peter A. Jones, Vincent Reitano amp; Christian Buerger
引用本文：Peter a.jones，Vincent Reitanoamp;Christian Buerger(2020年)：财政冲击、预算压力和公共教育支出稳定，国际公共行政杂志
摘 要
财政冲击对学区施加预算压力，并限制其提供公共教育的能力。一项新兴文献研究了财政储备在缓解学区支出削减方面的作用。在美国的背景下，本文提供了证据，证明肯塔基州2001-2002学年到2013-2014学年的学区耗尽了财政储备并削减了支出以应对收入减少。此外，学区耗尽了财政储备，以稳定非教学支出，这些支出具有固定成本。总的来说，本文中提出的调查结果证明了学区在战略上应对预算压力。
关键词 预算编制;财务管理;财政储备;学区
第1章 导言
世界银行（2017年）认识到预算压力给全球教育管理人员带来的经济和政治挑战。特别是，当面临'预算限制'时，世界银行（2017年）建议在短期内削减'资本和非工资，经常性支出'，并在中期考虑更严厉的财政措施。即使有这些关键建议，教育研究人员也承认，对于面临预算压力的教育管理人员来说，'财政冲击在很大程度上尚未被探索'。除了世界银行（2017年）建议的削减管理策略外，教育工作者还可以利用财政储备来减轻财政冲击的影响。当收入超过支出时，教育管理人员可以将资金存入这些资金，并在面临预算压力时从这些资金中撤出。教育行政部门可以从不同类型的财政储备中提取。未分配的财政储备可以酌情提取，而其他类型的财政储备则用于特定目的。
美国地方政府关于美国教育管理人员如何积累和退出其财政储备的知识有限但不断增长。从现有的几项研究中，大多数研究都集中在财政储备的积累上，这也被称为美国学区背景下的财政松弛。相比之下，只有一项研究发现，美国学区实际上耗尽了财政储备，以缓解大萧条期间的支出削减。
为了建立文献，本文开发了一个关于政府如何将资金存入财政储备并从中提取资金的一般概念框架。然后，该框架应用于有关美国学区的文献。由于目前的文献主要集中在储备的积累上，本研究采用削减管理理论来确定如何利用这些累积的储蓄。有了这个框架，解决了三个研究问题。首先，美国学区是否使用未分配的财政储备来稳定支出削减？其次，美国学区是否使用其他财政储备来稳定支出削减？第三，美国学区是否使用未分配的财政储备或其他财政储备来稳定对特定支出类别的削减？
为了回答这三个研究问题，本文使用了一个包含财政和社会经济因素的面板数据集，涵盖了2001-2012学年到2013-2014学年的所有肯塔基州学区（n = 176）。 经验小组模型估计了财政储备变化对学区支出的不同衡量标准的影响，同时控制了收入、上一年支出和许多其他协变量的变化。
本文从两个方面推进了在公共教育中使用财政储备的文献。首先，它建立了一个理论框架，帮助解释包括学区在内的政府如何建立和使用财政储备。该框架由削减管理文献中的理论思想增强，并直接适用于教育管理人员。其次，本文提出了一种实证策略，说明如何从广义上估计财政储备对政府支出的影响，特别是对美国学区支出的影响。
以下是一个概念框架，其中详细说明了预算限制和对学区稳定文献的审查。然后，详细介绍数据和实证方法。模型估计值在结果部分列出。结论考虑了对文献和从业者的影响。
第二章基本概念
概念框架从基于政府预算约束的身份开始，可用于和修改全球不同类型和级别的政府。其中，Revit 和 Expit 分别表示政府 i 在 t 财政年度的总收入和支出。 未分配储备金衡量所有可酌情使用的储备金，其他储备金它总结了用于特定目的的储备基金，如债务、投资或资本储备基金。在下一步中，政府i的当前值和去年的值Delta;t之间的差异被重新排列，以专注于等式左侧的支出，基于以前在学区财政储备分析中的概念化。
根据等式，准备金的变动取决于支出的变化以及收入与其他储备基金的变化之间的差额 。在下列情况下，未分配的财政准备金累积：（1）支出下降速度小于收入与其他储备基金之间的差额;（2）支出下降速度小于收入与其他储备基金之间的差额;（2）支出下降速度小于收入与其他储备基金之间的差额;（2）支出下降速度小于收入与其他储备基金之间的差额;（2）支出下降速度小于收入与其他储备基金之间的差额;（2）支出下降速度小于收入与其他（二）支出保持不变或者减少，收入与其他储备金的差距增加;或3）支出增长速度低于收入与其他储备基金之间的差距。节余的收益取决于支出变动与收入和其他准备基金变动差额之间的正差额。
如果（4）支出的减少速度低于收入与其他储备基金之间的差额，则其他财政储备将耗尽;（五）支出增加，收入与其他储备金的差额减少或者保持不变;（6）支出增长大于收入与其他储备金的差距。未分配储备金对支出的影响取决于从这些储备金中抽出的金额。如果未分配储备金的减少等于收入与其他储备金之间差额的减少，就可以避免削减支出。然而，重要的是要注意，如果未分配的储备金的消耗少于支出的增加，并且无法筹集收入，政府需要削减支出或减少其他储备基金以保持财务可行性。然而，鉴于其他储备基金支出的性质是用于其他特定目的，这可能很困难。
一个相关的问题涉及其他财政储备的使用。鉴于学区积累的其他用于特定目的的储备金的证据，例如资本成本。学区也可以将其他财政储备用于特定目的。由于其他储备金用于特定支出，因此它们与未分配的储备金不同，后者可以酌情使用。学区是否将其他财政储备用于特定的支出削减稳定目的，这在文献中是未经检验的。这就产生了第二个研究问题：美国学区是否使用其他财政储备来稳定支出削减？
这项研究的数据来自不同的来源。表2中给出了所有变量的描述性统计量。财务信息取自学区年度财务报告，该报告由肯塔基州教育部维护和验证。使用此信息创建三个因变量。第一个因变量跟踪学区在本学年和上一学年之间是否进行了支出削减。第二个因变量通过从当年的总支出中减去去年的支出来衡量这些削减的幅度。因此，积极的变化意味着地区支出的增加。最后一组因变量分析支出类别的不同度量，包括指令、非指令和设施。
基于学区财务信息的独立变量包括总收入和未分配的储备金，我们今后将通过其更技术性的术语 - 未分配基金余额来称呼它们。这些计量的变动与支出的计算方式相同。因此，收入的积极变化表明地区收入的增长，而UFB的积极变化意味着地区增加了储备。请注意，关于等式，由于共线性的原因，'其他储备'类别被排除在实证分析之外。在本研究中，'其他储备金'类别包括用于偿债、投资和其他资本支出的储备基金。此外，模型中还包括滞后支出，以克服收入和支出之间潜在的同时性偏差，以及UFB和支出措施。
将所有这些变量结合在一起，最终数据集的范围从2001-2002学年到2013-2014学年，包括176个肯塔基州学区。由于以下原因，无法使用更新的数据更新数据集。9 首先，最近的肯塔基州学区财政储备数据将未分配的储备金与承诺和分配的储备金汇总在一起。因此，在2014年之后，没有办法对储备金进行分类并隔离未分配的储备，这是一个关键变量。其次，KDE 在发布 AFR 收入和支出数据方面滞后了几年，因为它必须审计和验证数据。 第三，在2013-14学年之后，教师工资（CWI）区域差异（CWI）的控制因素之一不可用，因此最近几年无法进行分析。该小组仍然包括足够的年份来观察2007年12月开始的大衰退之前，期间和之后的学区削减行为。11 此外，三个地区的入学率报告不一致，因此他们被排除在分析之外。
表3 显示了模型1中等式3的结果，使用因变量，如果一个地区正在削减支出，则等于1，否则为零。当 LPM 用于估计等式 3 时，系数表示协变量中一个单位变化的削减可能性的百分比变化。就财务特征而言，UFB，收入和滞后支出的变化在统计上都是显着的。UFB和收入呈负相关，滞后 支出与正相关。更具体地说，每名学生UFB增加1美元与削减概率降低0.02%有关。因此，将UFB增加一个标准差（325.54美元）的学区削减支出的可能性降低了6.5%，同时保持所有其他变量不变。每名学生收入增加1美元也与削减的可能性降低0.02有关，因此每个学生收入增加一个标准差（772.79美元）的学区削减的可能性降低了15.5%。最后，去年支出变化增加1美元与削减的可能性增加0.01%有关。
在模型1中，很少有其他协变量具有统计学意义。入学率的增加与削减的可能性呈正相关，被确定为英语熟练度有限的学生比例增加1%与削减的可能性降低3.7%相关，尽管围绕这一估计的标准误差非常大。此外，与城市学区相比，位于郊区的学区经历削减的可能性高出20.5%，尽管标准误差非常大。
提供使用具有固定效应的 OLS 的等式 4 的估计值。每名学生UFB增加1美元与每名学生支出增加0.40美元有关，这表明学区增加了UFB，因为他们也在增加支出（或随着每个学生支出的下降而减少UFB）。
正如预期的那样，每名学生收入增加1美元与每名学生支出增加0.75美元有关，去年支出减少1美元与今年支出减少0.19美元有关。同样，很少有其他协的变量具有统计学意义。被确定为LEP的学生比例增加1%与每名学生支出增加115.28美元有关 ，尽管围绕这一点的标准误差再次很大。业主自住住房比例增加1%与每名学生支出增加54.02美元有关。
到目前为止，结果反映了UFB的变化与支出之间的惊人关系，这与以前的发现不同为了控制收入的变化，学区增加了支出，因为他们增加了UFB。这些结果引发了两个问题。首先，如果学区增加了UFB和支出，如果收入下降，额外的资金从何而来？为了回答这个问题，表4的第一列显示了等式4（模型2）估计值的预测裕量。支出变化估计为-100美元、0美元、1美元和100美元，以抵消收入变化12和UFB。13 给定论文概念部分的等式2，'其他储备金'类别（主要是债务、投资和其他资本支出的准备金）可以通过从支出中减去收入和UFB值的总和来计算。
表 4 中的前三行显示了当收入下降时支出和 UFB 会发生什么情况。结果表明，如果UFB减少，支出也会下降。
相反，如果UFB增加或保持不变，支出也会增长。用于增加UFB和支出的资金从其他储备中转移。以下三行分析在收入保持不变的情况下，会计变量之间的关系。其他财政变量的迹象与前三行相似，但支出衡量的规模要么不那么消极，要么更积极。表4的最后一部分描述了收入增加时利息变量的变化。对于UFB减少的情况，支出增加，其他储备金增加。如果UFB保持不变或增加，支出也会增加，但其他储备金再次减少。如果UFB没有耗尽，支出增长要大得多。
第二个问题涉及学区在增加（减少）其UFB时增加（减少）哪些支出类别。为了解决这个问题， 表5 给出了等式4的结果，但将总支出分解为教学、非教学和设施的支出。为便于比较，模式1再次显示了总支出变化的结果。再次使用具有固定效应的 OLS 估计系数，并显示无级变量中一个单位变化对因变量的影响。对于模型 2，UFB 变量的估计不精确，系数上的符号与模型 1 相反。每名学生UFB增加1美元与每名学生的非教学支出减少0.10美元有关。其余两个模型的 UFB 变量上的系数在统计意义上显著。随着UFB增加1美元，非教学支出减少10美分，设施支出增加53美分。
第三章结论
这项研究开发了一个概念框架来分析进出政府财政储备的货币转移。以美国学区为例的实证分析结果显示了一个关于财政储备稳定支出的微妙故事。有四个关键发现对文献和从业者有影响。
首先，这项研究提供了证据，证明当学区面临收入下降时，他们利用未分配的储备来稳定预算，同时削减支出。特别是，分析表明，每名学生从未分配的储备金中提取1美元，就会使用50美分来减少支出的削减。其余50美分转入其他储备金，主要由资本和与设施有关的支出组成。这一调查结果清楚地表明了未分配储备金的稳定功能，而不仅仅是支出。
其次，结果表明，学区从其他储备金中提取资金，并将这些资源用于预算稳定。具体而言，结果表明，其他储备金在预算稳定方面起着重要作用，这在以前的文献中没有讨论过。如果每个学生的收入下降100美元，其他资金的转移有助于增加支出和未分配的储蓄，每个约100美元。因此，这些储备不仅用于稳定支出，还用于增加未分配的储蓄，这些储蓄可以在未来的财政年度中轻松获得。
第三，未分配储备金和其他储备金之间存在相互作用，表明这两种基金都有助于维持彼此。未分配的储备金和其他储备金之间的相互作用对学区预算也非常重要，这是另一个关于使用政府储蓄的文献的新发现，可以为从业者提供信息。当资金来自一个储蓄来源时，不仅支出稳定，另一个储备基金也增加。这项研究无法确定这些转移背后的动机是什么，但清楚地表明这些转移在预算稳定方面发挥着重要作用。
最后，未分配的储备金主要用于稳定设施的支出。支出类别的结果证明，学区不会将其未分配的储蓄用于与学生有关的活动，而是用于维持运营和确保支付短期和长期产生的固定费用，并且不能减少。这一发现与世界银行的建议。有些相反，即在政府面临'预算限制'时首先削减'资本和非工资，经常性支出'。无论出于何种原因，学区决定以未分配的储蓄维持设施支出，这项研究表明，使用储备金的决定不太可能稳定政府预算中的所有支出类别。
从管理的角度来看，学区应该考虑提高财政储备使用的透明度。例如，学区不仅可以发布有关其财政储备积累策略的信息，还可以发布有关如何耗尽这些资金以及用于何种目的的信息。与本研究结果相关的另一项建议是，学区应考虑围绕储备积累和使用采取财务政策。
这些财政政策可以具体规定储备金的目标水平，以及何时耗尽储备金和'适当使用'的战略。
从政策角度来看，州教育部门可以鼓励各
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