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对环境会计的批判性思考和主张
生态通知会计
1426
修纳人罗素
圣安德鲁斯大学，圣安德鲁斯，英国
马库斯·j·米尔恩
英国坎特伯雷大学会计与信息系统系，
新西兰克赖斯特彻奇
科林·戴伊
斯特灵大学管理学院，斯特灵，英国
摘要
目的：
本文旨在回顾和综合环境会计的学术研究，并指出其不足之处。它促使学者们重新思考他们对“会计”和“自然”的概念，以及AAAJ特刊中的其他观点，为开始“生态化”会计的理论和实证研究议程提供了基础。设计/方法论/方法-运用广泛的思想，从会计，地理，社会学，政治生态学，自然写作和社会行动主义，这篇论文提供了一个分析和批评的关键主题与40年的研究环境会计。然后，它考虑如何在社会科学的广泛基础上工作，特别是实用主义社会学(如拉图尔，Boltanksi和Thevenot)，可以有助于重新设想一个生态知情的会计。调查结果-环境会计研究主要集中于经济实体及其投入和产出。从概念上讲，“信息吞吐量”模型占主导地位。环境会计几乎没有环境，当然也没有生态学。AAAJ特刊上的论文对这些主题做出了贡献，并与社会科学文献一起，指出了研究开始克服这些问题的重要机会。研究的局限/含义——本文概述并鼓励利用社会科学、艺术和人文学科的概念资源推进生态核算和责任。它确定了研究领域，以开发其跨学科潜力，为生态可持续性和社会正义作出贡献。创新/价值——会计研究中，如何“生态化”会计，如何将人与非人实体概念化，很少受到关注。本文和AAAJ特刊为进一步推进工作提供了实证、实践和理论资料。
关键词
多元主义、可持续发展、自然、环境会计、“价值秩序”和实用社会学、生态会计
纸型研究论文
1. 介绍
人类活动被认为是全球环境变化的主要驱动力(Rockstrom等，2009;Steffen等，2015)。有人认为我们现在生活在“人类世”[1]中，这引发了关于如何在一个安全、公正的空间中发展的问题(Dearing et al.， 2014;(Bebbington and Larrinaga, 2014;比宾顿和汤姆森，2013年;Birkin等，2005;Brown等，2015;Dey and Russell, 2014;Fazey等，2017;哈克曼和圣克莱尔，2012;霍普伍德,2009;米尔恩和格雷，2013)。在这些努力中交织着各种各样的人与自然关系的概念，这些概念本身是由制度、结构和实践来调节的(Castree和Braun, 2001;Castree, 2013;其中会计就是[2]的一个例子。
“自然”、“环境”和“生态”的成因及如何解释一直是会计学界争论的焦点。早期工作对会计和会计人员参与尝试进行环境会计形式的有害影响提出了警告(例如Maunders和Burritt, 1991年;海恩斯,1988,1991;灰色,1992;库珀,1992;(米尔恩，1996a, b, 2007)。最近，学者们研究了计算实践的设计和实施，并作出了贡献，以考虑生态问题，并考虑了责任的影响(Bebbington et al.， 2001;伯金,2003;伊根,2014;Hazelton, 2013;Samkin等，2014;Tello等，2016)。在对环境会计的两种批评中，“会计”和“性质”这两个问题在会计学术中都渗透了出来(见Cooper, 1992;(Brown et al.， 2015;Gray等，2014)。这在多大程度上可能(没有)实现，或者在未来可能实现，促使我们问:“为什么会出现这种情况?”(Armstrong, 2017)关于生态问题的会计学术有哪些假设?其他理论框架或跨学科方法如何有助于替代[3]?
本文探讨了环境会计研究领域的发展趋势。它通过对“账户”和“账户捐赠”的广泛概念来探索未来学术的局限性和可能性(例如Boltanski和Thevenot, 2006;Orbuch, 1997;Scott和Lyman, 1968)认识到自然、自然和自然-社会关系的各种概念(例如Castree, 2005,2013)。有人认为，“信息吞吐量”模型主导了许多环境会计研究，继续关注经济实体及其环境投入和产出。我们认为，这种模式和重点不太可能有助于实现生态可持续性和社会正义——正是这种规范性抱负激发了大量会计研究。为了支持未来会计的“生态化”工作，论文提出了“价值秩序”框架(Boltanski和Thevenot, 2006;拉图,1998;(Blok, 2013)，在概述未来与保护科学家、其他社会科学家、艺术和人文学者进行合作研究的其他几个领域之前，作为一种潜在的有影响力的方法来提高关于会计和社会生态变化的学术研究(Simmons, 2013)。作为本文的补充，AAAJ特刊接受的其他论文调查了会计创新和问责实践对保护和保护社会生态系统的努力的影响(Cuckston, 2017;费雷拉,2017;盖亚和琼斯，2017;Sullivan和Hannis, 2017)，并研究可能增加我们的社会生态相互依赖的可见性的会计给予形式(Feger和Mermet, 2017;Laine and Vinnari, 2017;斯里兰卡等，2017)。综上所述，他们有助于在组织和经济的人与自然关系的会计理论和经验的理解(蔡美儿，2011;Gendron, 2015;米勒与鲍尔，2013;帕克,2011)。
综上所述，本文的其余部分结构如下:第2节介绍了AAAJ特刊的发行动机。在第三节中，简要介绍了每一篇论文，并展望了过去环境会计研究的主要趋势、性质和会计性质。
2. 生态记账:特刊介绍
“生态核算”一词很可能唤起人们的想法，即努力将外部性整合到会计和报告实践中，以重新定义组织实体的职责和责任(Birkin, 2003)。然而，同样地，这个词也可以与森林(Atkins and Thomson, 2014)、河流(Dey and Russell, 2014)、湖泊(Waihora Ellesmere Trust, 2015)或毛毯沼泽[4](Cuckston, 2017)有关。如何理解这一广阔的学术领域?还有哪些实证地点、理论视角和学科方法可以进一步加强关键、跨学科、社会和环境会计项目的目标?
本期特刊欢迎对人类、人类组织和非人类世界的影响和相互联系进行探索、研究和批评的工作。对环境会计的参数、被认为值得研究的“核算”和“性质”的类型以及扩大跨学科调查对实体、会计责任和核算本身的概念化的影响的好奇心，促使了要求发表论文的范围。这种好奇心最好通过对自然写作和环境运动的短暂探索来说明，目的是质疑关于账目和自然的概念。
2.1自然写作
最近，著名的新西兰摄影师、纪录片制作人、出版商、作家和环保主义者克雷格·波顿(Craig Potton)发表了一篇关于新西兰南阿尔卑斯山之旅的报道。《迄今为止一切顺利》(Potton, 2016)让人想起波顿和三个同伴三个月的艰苦跋涉，他们翻山越岭，穿过雪地和森林，爬上河床，在岩石下、帆布下和小木屋里寻找庇护。这一帐目不是对日期、旅行天数、行程公里、所携带的重量或所携带的装备和所消费的食物的枯燥、系统和数字记录。没有资产登记，没有资产负债表或利润表，但毫无疑问，这是一个引人注目的叙述战略和业务规划，面临的逆境和克服的困难。这是一个组织账户，一个重要的季度账户，实际上，是关于四个人的，他们与彼此密切互动，与他们的自然环境亲密互动三个月。计划形成，行动确定，然后受挫，计划改革。波顿揭示了他所处的不断变化的物质存在之间的关系——土地和它的所有形式，风景，天气，鸟类，池塘生活，日益减少的食物供应，他的同伴和他的思想和意识的内心世界。由于暴风雨和洪水泛滥，他们在棚屋里躲了好几天，面对易发生雪崩的斜坡，定量配给食物，寻找温暖，这四个人经常被减少到马斯洛最简单的需求。在这个故事结束之前很久，人们就对它的“价值创造故事”深信不疑。波顿的早期成年生活部分是在这座大山的熔炉中锻造出来的，他永远被这些经历塑造着:土地、动物、天气、饥饿、同伴，这些都深深地烙进了他的记忆中，以至于30年后的故事还能被回忆起来。
这不是关于人类和非人类世界之间亲密关系的普通描述，关于情感和生命，关于生物和非生物，但也不是唯一的。我们本可以很容易地选择其他人来表达我们的观点，比如约翰bull;缪尔(John Muir) 1915年的《阿拉斯加之旅》(Travels in Alaska)，或者他1911年的《我在塞拉的第一个夏天》(My First Summer in the Sierra);或者查理·道格拉斯作为探险家/测量员在新西兰阿尔卑斯山脉一生中所做的观察(Pascoe, 1957);或者更多关于梭罗(1854/2004)、康科德森林和瓦尔登湖之间亲密关系的地方记述;或利奥波德(1949)的《沙乡年鉴》(1949);或者李斯特-凯(2003)的《滚地球之歌》(Song of the Rolling Earth)，他在其中提供了因弗内斯附近保护和生态恢复的第一手资料;或者，海伦·麦克唐纳(Helen Macdonald, 2014)获奖作品《为了鹰》(for Hawk)讲述了她与一只苍鹰的亲密关系。
这些账目的共同之处在于，它们很可能被绝大多数会计学者视为不适合研究的“恰当”账目。我们怀疑，即使是我们许多“跨学科”的会计同事，一想到这些账户可能是合法的研究对象，也会畏缩不前。的确，我们注意到一位同事轻蔑地指出，“story”很容易被“account”所取代，这使它成为值得研究的对象。为什么会这样呢?拒绝这些可能性的后果是什么?在我们的奖学金范围内排除这些“帐户”(或故事)会损失什么?我们是否一定要只研究经济实体及其与自然界的关系?如果是这样，这些概念对会计、责任和性质有什么含义?
也许我们可以选择楠谢泼德(1934,1977)对苏格兰凯恩戈姆山脉的体验，或者杰米(2012)的视线，她在那里给“自然”下了一个简短的定义，指出自然并不总是存在。它不仅存在于我们的身体中，也存在于遥远的陆地或海洋中。“并不是所有的报春花和水獭”(第24页)，自然界可以在癌细胞[6]中找到。因此，人们会想到人类和非人类世界的相互联系，以及从包括非人类在内的其他人那里获得经验和学习的价值(Hines, 1991;沃特顿,2003;Whatmore and Landstrom, 2011)，以及通过生态、社会、历史以及金融视角来反思主题的必要性(Lilley, 2013)。
2.2环保运动
关于账户合法性的争论超出了研究实践和可接受的分析和数据单元的范围。他们涉及到知识争议、决策、责任以及了解人类和非人类的方式等问题(Barry, 2013;Whatmore, 2013)。我们第二次涉足较少特许经营的环境会计领域，即社会运动，是考虑如何定义和理解自然的账目。方框1展示了在新西兰坎特伯雷举办的一项关于水资源管理和地方民主的有争议的活动的观察结果(Orbuch, 1997)。
首先，有人会问:这是一份值得分析的凯恩斯报告吗?它是否符合(联合国)规定的构成合法账户的标准?它不包括石头的数量、它们的起源、人工成本或与石堆的建造有关的工时等数字信息。它不是按照负责水资源管理的组织的年度报告周期，或本区域用水户的年度报告周期，或每名环境专员的任期，每年进行重建。然而，它确实传达了河流的社会重要性和对民主的关注。诗人布莱恩·特纳的演讲怎么样?这会被认为是一个合法的帐户吗?这篇演讲很可能符合条件，并被引用到社会运动的详细案例研究中(如Laine and Vinnari, 2017;汤姆森等人，2015)。它们都是在2010年建造的，如今依然可见:石冢由河石组成，矗立在城市广场上;那些想看的人可以通过竞选活动的网站看到这篇演讲。凯恩、相关活动的演讲和信息是水资源管理和治理实施方式变化这一有争议领域的一部分(Dey and Russell, 2014;汤姆森等人，2015)。可以说，两者都是类似故事的概念，提供了对人类河流和民主经验的洞察。通过对其结构和形式的分析，可以将其视为查询对象
2010年6月，大约4000人在一个寒冷、灰暗的星期六聚集在大教堂广场，参加“水中倒影”活动。活动人士聚集在一起抗议任命
环境专员向区域理事会表示关注，并对该区域水资源的管理表示关注。人们沿着这条路走过石头，有些石头上刻着河流的名字
创造一个石冢(见图1)。
为了推进为坎特伯雷平原提出的大规模灌溉计划，对我们最好的河流来之不易的保护令已被废除，我们向环境法庭提出上诉的权利也已被取消。事实上，现在坎塔布里亚州的法律与我国任何其他省份的法律是分开的。这显然违反了《权利法案》和自然公正原则。石冢是由威马卡里河上的巨石构成的，这条河的濒危水域正在你脚下无声地移动。埋下这些石头的人民希望它们留在这里，直到民主全部归还给我们。
政治领袖、活动人士和艺术家发表了演讲。布莱恩·特纳，桂冠诗人(2003-2005)说:南方风景最独特、最自然、最吸引人的地方之一是，它们不全是人工生成的鲜艳的绿色，也不应该是。我们没有上帝赋予我们的权利，也没有义务去改变和改造自然界的一切以适应我们今天所感知到的需求。这就是为什么迫切需要让更广泛的公众相信水密环境
保护是一项紧迫的优先事项，对整个社会来说是一项重大的长期利益，而不是代价。直到大约80年代中期，达尼丁和达尼丁之间几乎所有的河流和小溪
克赖斯特彻奇相当干净和健康;几乎所有人的血液都流动得很好。但在过去的20年里，尤其是在离这里不到一个小时车程的地方，河流和小溪发生了什么
克赖斯特彻奇是个悲剧，而且大错特错。当机会主义的私人利益实际上窃取或试图窃取本应属于公众的东西时，这是错误的。
所给出的描述可以被视为民主社会多元化的例子(Brown, 2009;Brown et al.， 2015)相对
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