Digitally unified reporting: how XBRL-based real-time transparency helps in combining integrated sustainability reporting and performance control
Peter Seele
Universita_ della Svizzera italiana, USI, Institute of Marketing and Communication Management, Via Buffi 13, 6904 Lugano, Switzerland
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Received 15 July 2014 Received in revised form 24 September 2015 Accepted 27 January 2016 Available online xxx
Keywords:
Sustainability reporting XBRL Transparency Sustainability performance measurement Digital age
abstract
In this paper, I address the call for a “new approach to sustainability reporting” (Lubin and Esty, 2014) based on the present “sustainability gap” and propose the concept of “digitally unified reporting.” This is achieved by reviewing two major trends from distinct bodies of literature: “integrated reporting” from the sustainability field and unified data based “XBRL-integrated reports” as established in financial reporting making use of the digital standard XBRL (eXtensible Business Reporting Language). Based on a systematic literature review, eight trend statements are derived pointing at gaps and issues in the field of sustainability reporting and management. Following this review, I propose a new concept called “digi- tally unified reporting” that addresses these issues. The core contribution is an XBRL-based approach to sustainability reporting that combines digital data management of sustainability performance mea- surement with digitally standardized sustainability reporting. To advance theory, “digitally unified reporting” is defined and discussed and positioned as a “twin track approach” to sustainability reporting (Burritt and Schaltegger, 2010) that provides both an inside-out and an outside-in perspective on sus- tainability reporting and management. The major advancement and theoretical contribution of the proposed concept is a time-ontological shift due to 24/7/365 digital transparency. This proposed shift is from retrospective reporting on past performance to digitally enabled and interoperable real-time transparency of performance measurement and reporting for managers and external stakeholders. Finally, the concept is compared to current conventional reporting approaches.
1. Introduction: addressing the “sustainability gap”
This research1 is motivated by the “sustainability gap” recently described by Lubin and Esty (2014) to highlight the growing disconnect between the importance of sustainability to many corporate strategies and its lack of relevance to mainstream in- vestors. To close this gap, Lubin and Esty (2014) demand a “new approach to sustainability reporting”. This article aims to contribute to the closure of the proclaimed sustainability gap, not only to provide more relevant data to investors, but also to contribute to an overall “more sustainable society” as demanded by Eccles and Armbrester (2011: 14), for example. To contribute to this transformation, two major trends are reviewed and conceptually combined in this article: ““integrated reporting,” bringing together financial and non-financial disclosure content in a single document, and “XBRL-integrated reports,” making use of XBRL-based (eXtensible Business Reporting Language) data taxonomies and repositories, as observed in financial reports to regulators and in- vestors. “XBRL-integrated reports” have a common data repository, so report data can be obtained directly from the common data source - in real time. The literature review was used to arrive at eight trend statements. On a theoretical level, sustainability reporting is embedded conceptually into the framework of Burritt and Schaltegger (2010), who distinguish between the inside-out and the outside-in perspective of sustainability reporting and accounting. They propose the so-called “twin track approach,” contributing to both internal managers and external stakeholders so as to facilitate better sustainability information management to arrive at deliberative action through accounting information. I argue that XBRL in particular can help to close this “sustainability gap”. XBRL is a digital business reporting standard and taxonomy introduced for financial reporting to achieve higher levels of comparability and instant access to a common data repository. XBRL is already established in financial reporting and since 2009 the U.S. Securities and Exchange Commission (SEC) has required a digital XBRL-based financial statement. This advancement is also consistent with Eccles and Armbrester, who categorize the trans- formation brought about by integrated reporting and computing as “disruptive ideas” that “enable companies to make much more informed decisions about how they are using financial, natural and human resources to meet both financial and nonfinancial perfor- mance objectives” (2011: 14).
Therefore, in this paper, the two major trends of integrated reporting and XBRL-based integrated reports starting in 2009 and 2010 (see Fig. 1) are conceptually combined to arrive at a new concept called “digitally unified reporting” (DUR). I follow Watson and Monterio (2011: x) in describing the next stage in the evolution of business reporting as “interlinked reports showing operational and ESG [environment, social, governance] data.” This unified and interlinked reporting concept will also allow companies to integrate practices within “operations and measuring and reporting on those integrated practices in an aggregated, machine-readable, XBRL format” (Watson and Monterio, 2011: 75). In line with this prospect, the concept of “digitally unified reporting” is suggested as a concept integrating reporting in data management and business communication (Oberholzer, 2011). The overall aim is to address the eight trend statements identified in the literature review to go beyond the “static document” paradigm toward involvement with strategy, objectiv
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数字统一报告：基于XBRL的实时透明度如何有助于将综合的可持续性报告和性能控制结合
Peter Seele
关键词：可持续性报告，XBRL，透明度，可持续性性能测量，数字时代
摘要：在本文中，我呼吁基于目前的'可持续发展差距''新的可持续性报告方法'（宾和埃斯，2014年），并提出'数字统一报告'的概念。这通过回顾来自不同文献机构的两个主要趋势所获得的: “综合报告”的可持续发展领域和统一数据所建立的“XBRL-integrated报告”成立于财务报告的数字标准XBRL(可扩展商业报告语言)。基于一个系统的文献综述,八个趋势报表导出指出可持续性报告和管理领域的差距和问题。本文后,我提出一个新的概念叫做“第吉尔-统计统一报告”,解决这些问题。核心贡献是与XBRL-based方法相结合的可持续发展报告数据管理的可持续性绩效，意味着肯定是数字化标准化的可持续性报告。为了推进理论,“数字统一报告”被定义和讨论并且定位为“双轨道的方法”可持续发展报告(伯里特博物馆和 Schaltegger,2010),提供了一种由内到外的和一个由外向内的视角的sustainability报告和管理。具有主要地位和概念提出的理论贡献是由于 24/7/365 数码透明度时间本体论的转变。所提出的转变是从回顾过去的表现到数字化、可互操作的实时性能度量的透明度的报告得到的，向管理人员和外部利益相关者报告。最后，将这一概念与当前常规报告方法相比较。
1.导言 ︰ 解决'可持续性差距'
这个研究出于最近被卢宾和斯蒂(2014)强调的“可持续性差距”，越来越脱离可持续发展许多企业战略的重要性和它的主流——投资者缺乏相关性。为了弥补这个差距，鲁宾和埃斯 （2014 年） 提出'新的可持续性报告方法'。这篇文章旨在为了宣告可持续性的差距，不只是有利于提供更多的相关数据给投资者，也有助于埃克尔斯和 Armbrester (2011年: 14) 所提出的的'更多可持续发展的社会'的实现等。为这一转变,在概念上两个主要的趋势进行了综述和本文结合：“综合报告”结合财务和非财务信息披露的内容在一个文档,和“XBRL-integrated报告”利用XBRL-based(可扩展商业报告语言)数据分类和存储库,向财务报告监管机构和投资者报告。“XBRL-integrated报告”有一个共同的数据存储库,所以报告数据可以直接从常见的数据源获得。文献综述用于到达八趋势语句。在理论层面上,可持续发展报告是嵌入式概念上Burritt和Schaltegger(2010)的框架,由内向外,他们区分了由外向内的视角可持续性报告和会计。他们提出的所谓'双轨道办法'，及内部管理和外部利益相关者，以便更好的可持续发展信息管理并通过会计信息为审议行动作出贡献。我认为XBRL特别有助于缩短两者间的'可持续性差距'。XBRL以数字业务报告为标准和分类介绍了财务报告，能够实现更高水平的可比性和即时访问数据的公共储存库。XBRL财务报告已经建立，并自2009年以来美国证券和交易委员会(SEC)要求数字基于XBRL的财务报表。这种进步也符合艾克尔斯和Armbrester分类所带来的反式-形成的综合报告和计算“颠覆性的想法”,“使公司做出更明智的决定如何使用金融、自然和人力资源,满足金融和非金融perfor -mance目标”(2011:14)。
因此,本文的两个主要趋势综合报告和XBRL-based综合报告从2009年和2010年(见图1)在概念上结合到达一个新的概念叫做“数字统一报告”。我跟着沃森和Monterio(2011:x)描述下一阶段发展的业务报告“相互关联的报告显示操作和环境、社会和治理环境、社会治理数据。”这个统一的概念和相互关联的报道还将允许企业在“操作和测量和报告这些综合实践在一个聚合,机器可读,XBRL格式”(沃森和Monterio,2011:2011)进行整合实践。按照这一前景,提出“数字统一报告”的概念作为一个概念整合报告在数据管理和商务沟通(Oberholzer,2011)。总体目标是解决文学审查要超越'静态文档'范式向参与战略、目标、性能和报告透明度中确定的八个趋势语句。理论上讲，这种报告的综合方法依赖于'双轨道办法'的可持续发展报告 （伯里特博物馆和 Schaltegger，2010年） 并结合管理和股权持有人的视野。'数字统一报告'被理解为一种用于两个轨道提供准确和可靠的数据格式。技术上和概念上到达报告的模式，可以帮助缩小“可持续性缺口”战略和确定社会方向(5.1章)。实时的透明度，由XBRL提供的，因此是一个“逻辑选择综合报告”的整体效果,帮助“建立信任和可信度的数据”(f Monterio,2013:15)。因此，未来重要的一步在于回顾报告过去业绩对实时透明度的转变。这种转变是在这篇文章中描绘成time-onto——逻辑转换的报告数字统一与可持续性报告结合综合可持续发展报告数据管理和控制性能。这时间本体论转变中描述的是一个比较传统和数字统一报告(5.2章)。最后，本文文章描述的构思的建议，如安装成本、管理上的差距、竞争劣势的先行者，限制和减少奖励时遵循标准化的可持续性分类和整体透明度（弗里亚斯 Aceituno et al.，2013b） 发展可持续发展创新。
2.审查和样本的选择方法
文学评论生产概况和现有的研究开发新概念。在本文中,两个文学通过评论和结果相结合,合成一个概念性的贡献。
领域的可持续发展报告,一些文学评论已经被学者进行映射的字段(汤姆森.兰伯顿,2005;2005;阿拉斯和克劳瑟,2009)，卡莉开发新概念和分类方案(Burritt Schaltegger,2010)。
到达文学派生概念的建构效度数字统一报告系统,考虑到样本选择方法,也是一种全面的文献综述。这个概念是建立在综合报告和基于 XBRL 的综合的报表的合并，这两个概念的学术文献被审查，以获得提出的可靠的概念。基于文献,发现差距,提出了数字化的概念统一报告旨在提供解决方案。因此，文献综述包括两个部分。样本选择标准和为两个部分搜索是一样的。为了增加复制逻辑的研究，每个搜索词（见下文）用在以下数据库︰通信和大众传媒完整、鼠尾草全文，翡翠的洞察力，科学直接，施普林格链接，威利在线，ulrichsweb和jstor。在第一部分中,学术文献选择使用集成作为一个搜索词报告。作为综合报告的概念是广泛存在于学术研究，确定了37条。二次文献审查综合报告，搜索不得不扩大，因为 XBRL 综合报告是一个很少提到在学术文献中的概念。因此，XBRL 被添加到在标题、 摘要和关键词搜索的词。因此，文献综述的第二部分包括第 63 条。
文章used2标有星号(*)在文章末尾的参考列表当中。样本选择过程以2014年4月为结束日期。以下图表示这两个概念的出现和及时性。综合报告、出版物的频率在2011年才开始获得动力。鉴于学术出版存在时滞,可以连接到的引入国际综合报告委员会在2011年,这令综合报告企业和学者开始关注。XBRL,旁边一个小高峰后,于2004年推出的标准,频率增加到2010年并在2011年达到峰值,这可能是由于美国证券交易委员会的2009年决定XBRL财务数据的强制性向主管机关报告报告格式。综合报告的利息在2013年有一个峰值，并且文件处理XBRL以来少强制XBRL在有XBRL和可持续性问题的美国报纸和可持续性或综合报告的情况尚不可用。可以提到一些从业者的论文(沃森和Monterio,2011;毕马威(KPMG),2011年,2012;Monterio,2013),但学术研究日期尚未公布广泛虽然主题是讨论会计和商业信息发布会。(KPMG),2011年,2012;Monterio,2013),但学术研究日期尚未广泛公布虽然主题是讨论会计和商业信息发布会。
在审查所有选定的文章的内容之后, 将他们分为趋势语句处理现状，以及在文献中存在的差距。在下一章的数字统一的报告提出的概念来解决这个问题。
3.审查综合报告的情况
3.1初级阶段和加速增长的综合报告
在过去的十年非金融的接受和传播报道大大增加:今天几乎所有公开上市的公司(和越来越多的中小企业)发布信息社会和环境-心理问题(毕马威,2011)在他们的可持续发展和企业社会责任(CSR)的报告当中。非财务报告可以被看作是'对公众压力和更多的媒体关注反应'建立合法性。在可持续发展报告,一个主要的趋势是转向综合报告,巨大地反映学术和企业研究的话题, 并在 2010 年成立记错。综合报告指独立的可持续性或集成到企业社会责任报告年度报告的综合,也称为“一报告”(埃克尔斯Krzus,2010)。例如南非等一些国家,强制要求自2009年以来所有上市公司发布在一个集成的方式(loannou Serafeim,2011)。综合报告经济优势之一是其适合投资者需求，对可持续发展问题更全面和有组织的数据和信息(Soyka,2013;loannou Serafeim,2011;Churet艾克尔斯,2014)。并且,除了投资者外,其他利益相关者群体也受益于持续的具有集成能力问题的年度报告，“关键利益相关者,如客户、供应商、员工和当地社区”(Soyka,2013:13)也尤其受到综合报告。
提到的方面,增加综合报告和相关的学术研究显示两个特点。首先,正如几十年来企业报告涉及财务报告并只涉及到财务报告,可持续发展报告仍处于起步阶段,许多“不足可比性、一致性、可靠性和相关性”仍然存在(Tschopp Huefner,2014:565)。
此外，综合报告正在制订并和通过的企业在不断加快的步伐。Churet和埃克尔斯调查2000年公司发现，从2011年到2012年，综合报告的情况增加了50%（Churet和埃克2014年）。
总之,声明中提出了以下趋势:T1:虽然处于起步阶段,综合报告是该行业的一个重要趋势,是世界快速增长的报告。
3.2关于综合报告和缺乏整体集成的承诺
综合报告介绍了作为“新报告范例是整体”(亚当斯和Simnett,2011): 通过集成披露对可持续性性能在年度报告中所提出的概念综合报告的情况，从边缘的业务可持续性移动和汇报到中心。艾克尔斯和萨尔兹曼(2011)认为,可持续发展可以通过集成报告和Frias-Aceituno et al。(2013)状态,综合报告减少减少读者对企业报告的混乱,从而增加利益相关者参与企业管理的程度。IIRC倡导综合报告,声称它在其外部环境和总体目标的背景下，提供 “简洁的沟通关于一个组织的战略、治理、性能和前景hellip;hellip;导致创造价值在短期,中期和长期,” (Soyka,2013)。
除了综合的可持续性报告的利润最大化逻辑,这一概念也被认为有助于可持续发展的整体提升。这是观察到超越故事(Abeysekera,2013)和非特定的、冗长的内容(野生和van Staden,2013)的可持续发展问题为“整体透明度”(Frias-Aceituno et al .,2013 b)和一个更专业的管理公司可持续发展的综合报告,以达到全面公信力(Kolk,2004)。作为综合报告是处于起步阶段,它常常似乎仅是打勾框锻炼中增加是独立的可持续性报告作为一个常规的年度报告中指定的一章。这满足了正式要求的综合报告,但是也远离了综合方法，它是概念上的整合可持续发展问题在整个报告与财务数据和性能交织在一起。 Esty与卢宾和(2014)和艾克尔斯Armbrester(2011),他们认为利润最大化原理将成为可持续发展的业务操作(“绿色黄金”),其他学者指出,政治、文化和经济方面影响综合报告在自愿的基础上的释放 (Dragu Tiron-Tudor,2013)。这种以可持续发展为导向的策略也促进综合报告符合整个由Kolk确认的报告,“促进环境的实现策略”和“更大的意识在整个组织中广泛的环境问题”成为核心原因(Kolk,2004:x)，从事综合报告也可以被视为参与可持续发展的严重性的指标。研究表明,公司自愿披露以集成的方式，也更可能有他们的可持续性信息披露外部保证(Sierra-Garcia et al .,2013)。同时,综合报告增加了讨论占无形资产(比蒂和史密斯,2013),仅仅是业务驱动的基本原理提出的战略学者上面提到的。
总之, 如果开发完全综合报告可以提供三个好处:对业务的贡献以及可持续发展目标:内部和外部的利益和监管风险管理(艾克尔斯和Armbrester,2011:15)。
然而,上述方面表明,综合报告尚未完全履行的承诺与概念。作者Krzus等(2011)认为,综合报告是没有达到,但要完成任务如果不是现在,更待何时，并且Leuner(2012)甚至得出结论,综合报告在未来站稳脚跟。这种批评的欠发达的潜力的综合报告是按照'树立国家法律和保护机制，以促进和确保整体透明度' (Frias-Aceituno et al .,2013 b)的建议。这一发现还被支持在查看IIRC的指导原则当中,似乎并不满足当前报告。因此,使用一个标准化的分类法是一种达到甚至超越一致性和可比性,以及连接的信息。
一般来说，索赔的财务和非财务报告内容和管理做法的全面整合尚未得到满足，考虑到综合报告的情况是'新报告的范例是整体'（亚当斯和西姆内特，2011年）。在这方面，新的概念，如'增强可持续性报告'（Freundlieb 和 Teuteberg，2012年）出现了，以解决现行状态的缺陷。总之，提出了趋势声明如下：综合报告的承诺，为了提高整体透明度，并有助于通过缩短公司与投资者之间的尚未履行差距创造价值。
3.3“胚胎管理实践”:可持续性的集成管理和控制报告间的差距
这一章解决了企业可持续发展报告和管理实践之间的联系。这里,特别强调的是放在越来越重要的话题影响测量上(马斯河和Liket,2011)。鉴于理由报告(Kolk,2004)的指导方针IICR(2013)如前所述,显然,报告不仅仅是一个公共关系(PR)运动，为了帮助管理者做出正确的管理决策,也用于通知官服决策的投资者。
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